ZDANĚNÍ KRYPTOMĚN V ČESKÉ REPUBLICE
JEDNODUCHÝ PRŮVODCE

Kryptoměny jsou zejména v posledních několika letech čím dál populárnější a obchodováním s nimi se věnuje stále víc a víc lidí. Pokud k těmto lidem patříte i vy, mělo by vás kromě toho, jak si najít tu nejvhodnější kryptoměnu a také i obchodní strategii, zajímat to, jakým způsobem jsou vaše případné příjmy z této činnosti zdaňovány. Záleží totiž na mnoha faktorech a daň z kryptoměn je poměrně složité téma.

Zdanění kryptoměn je pro většinu lidí vcelku velkou neznámou, a proto si právě toto téma v našem článku blíže rozebereme. Kryptoměny jsou poměrně novou technologií a daňová politika v této oblasti je také v mnoha zemích jen ve svých začátcích. Dá se proto předpokládat, že se bude zejména v nejbližších letech poměrně dynamicky vyvíjet a bude potřebné sledovat všechny změny, které se jí budou týkat.

V současné době je daňová politika týkající se kryptoměn pro mnoho lidí poměrně složitá a můžeme předpokládat, že většina zejména menších obchodníků nemá vůbec jasno v tom, jak přesně má vypadat jejich daňové přiznání týkající se právě tohoto typu příjmů.

Jedná se tedy ve vašem případě o příjem z podnikání nebo příjem jednotlivce? Máte všechny doklady a informace, které potřebujete ke správnému vyplnění daňového přiznání? Na tyto a i mnoho dalších otázek si odpovíme v rámci našeho článku.

Jak na kryptoměny nahlíží Česká republika?

Jak jsme již zmínili výše, politika v oblasti zdanění příjmů z kryptoměn je v současnosti poměrně novou věcí a v různých zemích se může do velké míry lišit. Jak je tedy na tom v této oblasti Česká republika?

V České republice jsou kryptoměny považovány za nehmotný movitý majetek a podle toho jsou i vnímány z pohledu zdaňování. Nejsou brány jako peněžní prostředek a není je tedy možné považovat za platební službu. To je důvod, proč nemůžete příjmy, které získáte z prodeje vaší kryptoměny zařadit do tzv. kapitálových příjmů.

Obchody, které jsou tedy s kryptoměnami prováděny, se musí řídit Zákonem o daních z příjmů – Ostatní příjmy.

Žádné výjimky či osvobození

V rámci legislativy v České republice nemáte možnost využít u zdanění kryptoměn žádnou výjimku či osvobození. S takovýmito výjimkami se můžeme setkat u některých jiných obchodovaných aktiv, jako jsou třeba nemovitosti, akcie, zlato či třeba i cenné papíry.

Zajímavou informací je také i to, že kryptoměny jsou také zmiňovány i v zákonu o EET, kde je ustanoveno, že platby, které jsou prováděny prostřednictvím kryptoměn, podléhají povinnosti EET.

Do budoucna se dá očekávat, že daňové zákony týkající se právě tohoto typu aktiv budou mnohem propracovanější a jednoznačnější.

Výběr právní formy investování

Pokud chcete správně přistoupit k zdanění kryptoměn, jednou ze základních otázek, které si zde musíte položit je to, jaká bude vaše právní forma investování. Na výběr máte v podstatě dvě základní formy, kterými jsou právnická osoba a fyzická osoba. U obou těchto právních forem se daň z kryptoměn bude samozřejmě lišit.

Právnická osoba – daň z kryptoměn

Pokud chcete investovat do kryptoměn jako právnická osoba, má to pro vás několik výhod:

• Můžete zahrnout do nákladů mnoho položek, které mají souvislost s vaším investováním a obchodováním kryptoměn.
• Máte možnost započítat ztráty z předešlých let se ziskem z následujícího roku.
• Zisky, které si vytvoříte díky obchodování kryptoměn, si můžete kompenzovat třeba ztrátami, které jsou spojeny s podnikatelskou činností, například s nákupem akcií.

Pokud tedy své zisky z obchodování kryptoměn zdaňujete jako právnická osoba, má to hned několik poměrně důležitých výhod. Existuje však i několik nevýhod, které tato právní forma přináší:

• Sazba daně je oproti právní formě fyzické osoby vyšší.
• Vyšší prvotní náklady spojené se založením společnosti.
• Vyšší provozní náklady na fungování společnosti.

Tato právní forma vám tedy nabízí jisté výhody i nevýhody a je jen na vás, které z nich ve vašem případě převažují.

Fyzická osoba – daň z kryptoměn

Pokud se rozhodnete, že chcete s kryptoměnami obchodovat jako fyzická osoba, existuje několik výhod, které se s touto právní formou spojují:

• V podstatě nulové prvotní náklady
• Nižší daň z příjmu oproti právnické osobě.
• Z příjmu jako fyzická osoba nemusíte odvádět sociální a zdravotní pojištění.

Jak můžete vidět, obchodování s kryptoměnami jako fyzická osoba má své výhody, lze říct, že je to ten jednodušší způsob. I tato právní forma má však jisté nevýhody:

• Nelze si uplatňovat náklady v takové míře, jako je tomu u právnické osoby.
• Nemáte možnost započítat si ztrátu z předchozích let se ziskem z následujícího roku, jako u PO.
• Zisky vytvořené z obchodování kryptoměn si nemůžete kompenzovat ztrátami, které jsou spojeny s vaší podnikatelskou činností, například s nákupem akcií.

Obchodování a investování do kryptoměn jako fyzická i právnická osoba má tedy své výhody a nevýhody. Je proto velmi důležité všechny podrobně zvážit a předem si vybrali způsob, jak danit kryptoměny, který pro vás bude nejvhodnější.

Jste kryptoměnový investor a nebo obchodník?

Na otázku, jestli jste kryptoměnový investor a nebo obchodník, si můžete odpovědět zvážením několika faktorů. Do velké míry se to podobá tomu, jak to funguje u standardního investování či obchodování jiných aktiv, například akcií.

To znamená, že pokud dané aktivum držíte za účelem dlouhodobého zisku, vysoce pravděpodobně jste bráni jako investor. Pokud naopak provádíte množství krátkodobějších obchodů a cílíte zejména na rychlý zisk, jste pravděpodobně obchodníkem.

Zdanění těžby kryptoměn

Jak jsme již uvedli, i když není daň z příjmu kryptoměny všem úplně jasná a může být i poměrně komplikovaná, je zřejmé, že příjmy zdanění podléhají. Co však v případě, že krypto těžíte? Také se vás týkají ty samé daňové povinnosti?

Ano, i těžby kryptoměn podléhá zdanění, i když nemluvíme o stejném zdanění, jako je tomu v případě obchodování či investování do kryptoměn. V tomto případě se totiž jedná o poskytovanou služby, tedy podnikání. Máte zde tedy vícero dalších povinností, mezi které patří například povinnost placení zdravotního a sociálního pojištění. Příjmy, které získáte z těžby kryptoměn, jsou zdaňovány podle Zákona o dani z příjmu.

U těžby krypto se nedaní kryptoměna jako celek, ale až její směna, tedy pokud ji vyměníte za fiat menu atd.

Zisky z těžby krypto se daní sazbou 15 %, i když se v poslední době objevily různé návrhy na její zvýšení.

Potřebujete živnostenské oprávnění?

Další důležitou věcí, kterou musíme zmínit, je i to, že pro těžbu kryptoměn byste si měli zřídit živnostenské oprávnění. Hlavním důvodem je to, že těžba, na rozdíl od obchodování, splňuje podmínky soustavné činnosti. Živnost, kterou pro tuto činnost budete potřebovat, je volná živnost v oboru činnosti č. 56.

Danění příjmu z kryptoměn při prodeji zboží a služeb

I když jste se zřejmě v první řadě s kryptoměnami setkali jako se zajímavou a inovativní možností investice, která často dokáže přinést velmi atraktivní zhodnocení za poměrně krátký čas. Zejména v posledních letech se však kryptoměny využívají i na placení za různé zboží a služby. Jak danit kryptoměny v tomto případě?

Pokud prodáváte své zboží a služby a jako platbu přijímáte krypto, vystavujete doklad klasickým způsobem, pouze přidáte i ekvivalent dané sumy v kryptoměně, dokonce stačí i přidat oznámení, že je možné platit prostřednictvím krypto.
Základem pro zdanění příjmů z kryptoměn je v tomto případě suma v českých korunách. Pokud se však stane, že i po tomto prodeji dojde k jistému zhodnocení dané kryptoměny, musíte tento příjem dodatečně zdanit. Z tohoto příjmu však nemusíte platit sociální a zdravotní pojištění.

Výpočet daňového základu ze zisku

Pro výpočet daňového základu ze zisku budete potřebovat zjistit rozdíl mezi pořizovací cenou a prodejní cenou dané kryptoměny.

Z této daně si následně máte možnost odečíst veškeré náklady, které vám vznikly v rámci nákupu krypto.

Základ pro daň z kryptoměn vypočtete jednou ze dvou dostupných metod, které si na příkladu popíšeme níže.

First in, first out (FIFO)

V rámci této metody výpočtu daně započítáváte část, u které jste byli vlastníkem po nejdelší dobu. Například si zakoupíte Ethereum za 50 000 Kč a poté ještě Ethereum za 25 000 Kč. Poté prodáte 2 Etherea po 100 000 Kč. Základ daně bude v tomto případě 125 000 Kč. K této sumě jsme dospěli po výpočtu rozdílu mezi pořizovací a prodejní cenou prvního Etherea (100 000 – 50 000 = 50 000), od kterého odečteme rozdíl mezi pořizovací a prodejní cenou druhého Etherea (100 000 – 25 000 = 75 000).

Vážený aritmetický průměr

Další metodou pro výpočet daňového základu ze zisku z prodeje kryptoměn je vážený aritmetický průměr. V tomto případě musíte vypočítat průměrnou cenu kryptoměny a tuto cenu poté odečtete od nákupní ceny dané krypto.

Například si zakoupíte Ethereum za 50 000 Kč a poté tři Etherea, každé z nich za 25 000 Kč. Poté prodáte dvě Etherea, každé po 100 000 Kč. Průměrná nákupní cena každého Etherea je v tomto případě 31 250 Kč (50 000 + 75 000 (3 Etherea) / 4). Základ daně tedy následně vypočteme jako rozdíl mezi nákupní cenou vašich kryptoměn a průměrnou cenou prodaných krypto. 200 000 – 62 500 (31 250 * 2) = 137 500 Kč.

Jaké záznamy potřebujete pro daňové účely?

Pro správné zdanění příjmů z kryptoměn je potřebné vědět i to, jaké záznamy musíte mít k dispozici. Jaké to tedy jsou?

• Datum transakce
• Hodnota daného aktiva v čase transakce
• Účel transakce
• Druhá strana transakce
• Doklad o koupi či převodu krypto
• Záznamy z burzy
• Záznamy z digitální peněženky

Je však potřeba mít na mysli, že podmínky, které musíte splnit pro správné zdanění kryptoměn, se pravděpodobně budou zejména v nejbližších letech měnit, a tak je nutné podrobně situaci sledovat. Daň z kryptoměn se totiž pořád vyvíjí.

Minimalizování vaší daňové povinnosti

Snad každý obchodník, investor, nebo i kdokoliv jiný, je rád, pokud se mu podaří v rámci mezí zákona minimalizovat jeho daňovou povinnost na co nejnižší úroveň. V případě kryptoměn je důležité odlišit minimalizování daňové povinnosti, pokud jste právnická nebo fyzická osoba. Jak jsme zmínili již výše, lepší možnosti, jak danit kryptoměny, vám v této oblasti nabízí právní forma pro právnické osoby. Zde máte příležitost uplatnit si mnohem širší škálu nákladů, díky čemu bude i vaše daň z kryptoměn nižší.

Závěr

Zdaňování kryptoměn je poměrně rozsáhlé a komplikované téma, ve kterém častokrát nemají úplně jasno ani samotné země. Je proto velmi důležité sledovat všechny novinky a vývoj daňových politik ve vaší zemi.

Získejte všechny potřebné informace o zdaňování kryptoměn na eToro!